Vendere in altri paesi UE e il regime OSS

Modulo 4: IVA, spedizione e pagamenti · Tempo di lettura: 11 minuti

Obiettivo della lezione: Al termine di questa lezione saprà spiegare quando applicare l’IVA del paese del cliente, come contare la soglia di € 10.000, come funziona il regime OSS (sportello unico, regime dell’Unione) e come configurare WooCommerce di conseguenza.

Concetti chiave: vendite a distanza, consumatore in un altro paese UE, soglia di € 10.000, paese di arrivo, regime OSS (sportello unico, regime dell’Unione), dichiarazione trimestrale, aliquote per paese, prezzo finale uguale, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, prova del paese, EU-KOR (regime di franchigia UE per le piccole imprese)

Questa lezione illustra le regole in vigore al 9 novembre 2026. Non costituisce consulenza legale o fiscale. In caso di dubbi sulla Sua situazione, si rivolga a un legale, alla Sua associazione di categoria o al Suo commercialista.

Il problema: quale IVA per un cliente a Colonia?

Theehuis Example a Utrecht vende una teiera a un privato di Colonia. Applica il 21 per cento di IVA olandese o il 19 per cento di IVA tedesca? La risposta dipende da un solo numero: quanto vende in totale ai consumatori di altri paesi UE. Queste vendite, in cui Lei spedisce la merce a un privato in un altro paese UE, si chiamano vendite a distanza. Questa lezione segue la spiegazione dell’amministrazione fiscale olandese (Belastingdienst); la regola UE alla base vale in tutti gli Stati membri, con la stessa soglia e lo stesso regime in Belgio e in Germania tramite la rispettiva amministrazione fiscale. In Italia vale la stessa soglia e il regime OSS si gestisce tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate; l’aliquota IVA ordinaria italiana è del 22 %.

La soglia di € 10.000

La Belastingdienst olandese lo spiega così:

• Si sommano tutte le vendite a distanza a privati in tutti gli altri paesi UE, IVA esclusa, per anno solare. Se fornisce anche servizi digitali a privati nell’UE, vanno conteggiati anch’essi.
• Finché il totale è pari o inferiore a € 10.000, di norma si applica l’IVA del proprio paese (per un negozio olandese, l’IVA olandese).
• Non appena lo supera, si applica l’IVA del paese UE di destinazione della merce.
• Solo dopo essere rimasto per un intero anno solare pari o sotto € 10.000 può tornare ad applicare l’IVA del proprio paese a partire dal 1° gennaio successivo.
• Può anche scegliere di non avvalersi della soglia: in tal caso applica subito l’IVA del paese di arrivo. Questa scelta vale per almeno due anni.
• Se ha una stabile organizzazione in un altro paese UE, la soglia non si applica.

Attenzione a tre insidie:

1. Esiste un’unica soglia per tutta l’UE, non una per paese. € 6.000 verso il Belgio e € 5.000 verso la Germania fanno insieme € 11.000: sopra la soglia.
2. Le vendite nel proprio paese non contano (per Theehuis Example, quelle nei Paesi Bassi). Restano semplicemente nella normale dichiarazione IVA nazionale.
3. Le vendite ad aziende con partita IVA non contano: non sono vendite a distanza ma cessioni intracomunitarie (lezione 4.1).

Esempio di calcolo. L’anno scorso Theehuis Example ha venduto € 7.000 a privati fuori dai Paesi Bassi. Quest’anno, al 1° ottobre, il contatore è a € 9.800. Un cliente belga ordina per € 150 IVA esclusa. Totale € 9.950: IVA olandese. Una settimana dopo un cliente tedesco ordina per € 120. Totale € 10.070: da quel momento si applica l’IVA del paese di arrivo, per questo ordine l’IVA tedesca. E l’anno prossimo il negozio parte con l’IVA estera, perché quest’anno ha superato la soglia.

Il regime dell’Unione (OSS)

Sopra la soglia dovrebbe dichiarare l’IVA in ogni paese in cui si trovano i Suoi clienti. Per evitarlo esiste il regime dell’Unione, parte dello sportello unico (one-stop-shop, OSS). Secondo la Belastingdienst olandese:

• Si registra per tempo tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (nei Paesi Bassi tramite Mijn Belastingdienst Zakelijk).
• Presenta una sola dichiarazione per trimestre per tutte le Sue vendite a distanza nell’UE e versa l’IVA estera in un’unica soluzione. L’amministrazione fiscale del Suo paese inoltra la dichiarazione e il denaro agli altri paesi.
• Se aderisce, deve includere tutto ciò che rientra nel regime; non può dichiarare una parte tramite OSS e una parte all’estero.
• Le vendite nel Suo paese restano nella normale dichiarazione IVA nazionale (per Theehuis Example, quella olandese).
• È una scelta: può anche registrarsi separatamente in ciascun paese e presentare lì la dichiarazione.
• Nel regime dell’Unione valgono le regole di fatturazione del paese di registrazione (per Theehuis Example quelle olandesi), e ai fini IVA nei Paesi Bassi non è necessario emettere fattura ai privati (lezione 5.6). In Italia vale in generale la fatturazione elettronica obbligatoria tramite il Sistema di Interscambio (SdI), anche verso i consumatori; verifichi con il Suo commercialista come si applica alle vendite OSS.

Attenzione: è comunque IVA tedesca quella che Theehuis Example dichiara tramite OSS nei Paesi Bassi. L’aliquota è quindi del 19 per cento, non del 21.

Un negozio online belga o tedesco fa lo stesso tramite la propria amministrazione fiscale: l’OSS è un regime UE offerto da ogni Stato membro, in Italia tramite l’Agenzia delle Entrate.

EU-KOR: le piccole imprese con un fatturato UE complessivo fino a € 100.000 possono, a determinate condizioni, ottenere una franchigia, anche in altri paesi UE. L’argomento esula da questo corso; ne parli con il Suo commercialista.

IVA per paese in WooCommerce

WooCommerce non sa da solo quale aliquota valga in quale paese. Sopra la soglia serve una riga per paese in ogni classe d’imposta. Per Theehuis Example, che spedisce nei Paesi Bassi, in Belgio e in Germania:

Se il tè sfuso in Belgio e in Germania rientri in quell’aliquota ridotta, lo verifica nella TEDB della Commissione europea o con il Suo commercialista. Per un negozio italiano l’aliquota IVA ordinaria è del 22 %. Può inserire le aliquote a mano oppure caricarle nella tabella delle aliquote con un file CSV. Esistono anche estensioni e servizi che aggiornano automaticamente le aliquote; verifichi che funzionino per i paesi UE. Utilizzi il calcolo dell’IVA in base all’indirizzo di spedizione del cliente, perché l’IVA segue il paese in cui arriva la merce.

Se è sotto la soglia e non ha scelto di rinunciarvi, Le servono solo le righe del proprio paese (per Theehuis Example, NL). Non lasci quindi aliquote estere, altrimenti il negozio applica l’IVA estera troppo presto. Tenga aggiornato il contatore (la contabilità o un report per paese) e attivi le aliquote nel momento in cui supera la soglia.

Un prezzo per tutti o un prezzo per paese

Theehuis Example inserisce i prezzi comprensivi del 21 per cento: teiera € 29,95. Che cosa vede un cliente tedesco sopra la soglia? Per impostazione predefinita WooCommerce ricalcola il prezzo senza IVA olandese (€ 24,75) e vi aggiunge l’IVA tedesca: € 29,45. Il cliente tedesco paga meno, mentre a Lei resta lo stesso importo per teiera.

Se desidera ovunque lo stesso prezzo finale (€ 29,95, con meno IVA e quindi più margine in Germania, o meno margine in un paese con un’aliquota più alta), esiste il filtro woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Se uno sviluppatore o un piccolo plugin imposta questo filtro su "false", WooCommerce mantiene invariato il prezzo IVA inclusa e scorpora l’IVA con l’aliquota del paese. Entrambi gli approcci sono ammessi; scelga consapevolmente e lo comunichi al Suo commercialista, perché il Suo margine per paese cambia.

Prova del paese

Deve poter dimostrare dove è stata spedita la merce: l’indirizzo di spedizione e i dati di spedizione (tracciamento, corriere). WooCommerce conserva l’indirizzo nell’ordine; conservi le prove di spedizione nella Sua contabilità (in Italia il periodo di conservazione è di 10 anni, art. 2220 del Codice civile). Per i servizi digitali a privati valgono altre regole di prova, che esulano da questa lezione.

Riepilogo

• Le vendite a distanza a privati in altri paesi UE si sommano, IVA esclusa, per anno solare: un’unica soglia di € 10.000 per tutta l’UE.
• Sopra la soglia si applica l’IVA del paese di arrivo, a partire dalla vendita con cui la si supera, e anche l’anno successivo.
• Tramite il regime dell’Unione (OSS) dichiara quell’IVA estera in un’unica dichiarazione trimestrale nel proprio paese; in Italia tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, con aliquota IVA ordinaria del 22 %.
• In WooCommerce: aliquote per paese e per classe d’imposta, calcolo sull’indirizzo di spedizione; scelga consapevolmente tra prezzo finale uguale e prezzo netto uguale.
• Conservi la prova del paese; discuta l’EU-KOR e i casi dubbi con il Suo commercialista.

Quiz

Esercizio

Esercizio A4.2: Quale IVA applicare? (caso pratico). Legga il caso e compili i tre campi. Il programma confronta le Sue risposte con una chiave fissa; non viene richiamato nulla.

Theehuis Example a Utrecht vende teiere (aliquota IVA ordinaria) a privati. Dal 1° gennaio al 30 settembre 2026 ha venduto per € 6.200 a privati in Belgio e € 3.500 a privati in Germania (importi IVA esclusa). Non vende servizi digitali. L’anno scorso è rimasto sotto i € 10.000. Il 3 ottobre un privato di Colonia ordina una teiera da € 400 IVA esclusa. Il negozio non ha una stabile organizzazione fuori dai Paesi Bassi e non ha scelto di rinunciare alla soglia.

• Paese: l’IVA di quale paese applica a questo ordine? (Paesi Bassi / Germania / Belgio)
• Aliquota: quale percentuale?
• Dichiarazione: come dichiara questa IVA? (dichiarazione IVA olandese / OSS (regime dell’Unione) / solo una dichiarazione tedesca / nessuna dichiarazione)

Verde se tutti e tre sono corretti, arancione con due, rosso con meno. Per un campo errato riceve un suggerimento.

Per saperne di più

• Vendite a distanza, come l’e-commerce, all’interno dell’UE (Belastingdienst, in olandese): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Fatturato che conta per l’EU-KOR (Belastingdienst, in olandese): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Sportello unico (OSS) della Commissione europea (in inglese): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Aliquote IVA di tutti i paesi UE, TEDB (Commissione europea, in inglese): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, in inglese): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/